שאלה | חברת ברדה, חברה תושבת ישראל, נותנת שירותי שיווק בישראל למוצרי תוכנה של חברת האם שהינה תושבת צרפת. החברה מחייבת את חברת האם בשיטת ה- cost+7% . בהתאם לחוות הדעת של יועציה המשפטיים מחייבת החברה את החברה האם במע"מ בשיעור אפס ומנגד מקזז את מלוא מס התשומות בישראל.

חברת ברדה, חברה תושבת ישראל, נותנת שירותי שיווק בישראל למוצרי תוכנה של חברת האם שהינה תושבת צרפת. החברה מחייבת את חברת האם בשיטת ה- cost+7% . בהתאם לחוות הדעת של יועציה המשפטיים מחייבת החברה את החברה האם במע"מ בשיעור אפס ומנגד מקזז את מלוא מס התשומות בישראל.

שאלה #174925

		החברה אינה רשאית לקזז את מעמ התשומות שכן כל עסקאותיה פטורות.
		החברה רשאית לקזז את מע"מ התשובות אולם חייבת לחייב את החברה האם במע"מ בשיעור מלא.
		החברה אינה רשאית לקזז את מע"מ התשומות על אף שכל עסקאותיה במעמ שיעור אפס.
		החברה רשאית לקזז את מעמ התשומות וכן רשאית לחייב את החברה האם במעמ בשיעור אפס.

מתי מותר לקזז תשומות - לפי סעיף 38 לחוק מעמ :""עוסק יהיה זכאי לניכוי מס תשומות בשל נכס או שירות, רק אם שימשו, או מיועדים לשמש, בעסקאותיו החייבות במס." - עסקה אשר פטורה ממע"מ לא ניתן לקזז את התשומות, אך כן ניתן לקזז את התשומות בהינתן עסקה החייבת במע"מ בשיעור אפס. עסקאות החייבות בשיעור מע"מ אפס - סעיף 30(א)(5) לחוק מעמ : "מתן שירות לתושב חוץ, למעט שירות ששר האוצר קבע לענין זה; לא יראו שירות כניתן לתושב חוץ כאשר נושא ההסכם הוא מתן השירות בפועל, נוסף על תושב החוץ, גם לתושב ישראל בישראל ]...[, אלא אם הוא שירות שתמורתו מהווה חלק מערך הטובין ]...[; "