יהלי קיבל במתנה מאביו סך של 1,500,000 ש"ח לרכישת דירת מגורים. כחודש לאחר קבלת הסכום הנ"ל רכש יהלי דירת מגורים המהווה דירתו היחידה. הדירה עלתה 2,000,000 ש"ח ויהלי השלים את יתרת התמורה מהונו העצמי. לאחר רכישת הדירה יהלי השכיר אותה לצד ג' והתגורר בדירה אחרת ששכר. לאחר שלוש שנים מרכישת הדירה ביקש יהלי למכור אותה (דירה זו תכונה להלן – "הדירה הישנה") ולרכוש דירה חדשה במקומה. לפי חוק מיסוי מקרקעין, באילו הטבות מס שבח יוכל יהלי להשתמש במכירת הדירה הישנה?

סעיף 49ו לחוק מיסוי מקרקעין קובע כי לא ניתן יהיה לעשות שימוש בפטור ממס במכירת דירת מגורים אם הדירה התקבלה בידי המוכר במתנה. בנוסף נקבע בסעיף זה כי יראו קבלת 50% לפחות ממחיר הדירה במתנה, בתוך שלוש שנים שקדמו לרכישתה, כקבלתה במתנה. ככל שהמוכר לא התגורר בדירה, תקופת הצינון היא 4 שנים, ואם התגורר בדירה – 3 שנים. מאחר שיהלי ביקש למכור את הדירה לפני שחלפה תקופת הצינון הוא לא יוכל לעשות שימוש בפטור דירה יחידה – לכן תשובות א ו- ג' ל א נכונות. יחד עם זאת, יהלי יוכל לעשות שימוש בשיעור המס הליניארי המוטב שאינו נמצא בפרק חמישי 1 לחוק.

יחיד שמעניק לקרובו 50% לפחות ממחיר הדירה במתנה – כסף או שווי כסף במקום הדירה עצמה – ב3- השנים שקדמו לרכישתה – יראו כאילו העניק במתנה את הדירה.

הדירה לא שימשה למגורי קבע של יהלי, לכן יהלי יקבל פטור על הדירה אם ימכור אותה לאחר 4 שנים מהענקת המתנה. - מכר לאחר 3 שנים לכן אין פטור.

המס על דירת מגורים מזכה שיום רכישתה היה לפני 1.1.14 ולא זכאית לפטור (48א(ב2)(1)) - השבח הריאלי עד ליום 1.1.14 – פטור ממס. יתרת השבח הריאלי מיום 1.1.14 ועד ליום המכירה – 25% .