עומר הוא הבעלים של חנות בקומת קרקע של בניין מגורים. הבניין נמצא במתחם שהוכרז כמתחם פינוי בינוי. דיירי הבניין התקשרו עם יזם בעיסקת פינוי בינוי, במסגרתה כלל הדיירים, כולל עומר, קיבלו בתמורה יחידת מגורים חלופית, כהגדרתה בסעיף 49יט לחוק מיסוי מקרקעין (להלן: "הדירה"). הפרויקט הושלם וכעבור מספר שנים ביקש עומר למכור את הדירה. לעומר אין ולא היו דירות מגורים נוספות. האם עומר יהיה זכאי לפטור ממס שבח במכירת הדירה ואם כן, מכוח איזה סעיף בחוק מיסוי מקרקעין?