מע"מ ומיסוי מקרקעין

פתרון: במקרה הנדון, תחולת תשלום מס העסקאות יקבע בהתאם להוראות סעיפים 28 ו- 29 והתקנות מכוח סעיף .29 בהתאם לקבוע בהם משפט א' נכון. סעיף 28)א( לחוק מע"מ קובע, כי בעסקת מקרקעין חל החיוב במס עם העמדת המקרקעין לרשות הקונה או לשימושו או עם רישום המקרקעין על שמו של הקונה בפנקס המתנהל על פי דין, לפי המוקדם. סעיף 29)1( קובע, כי בעסקה שסעיף 28 חל עליה, אם שולמו סכומים כל שהם על חשבון התמורה לפני מועד החיוב על פי פרק זה, יחול החיוב לגבי כל סכום ששולם כאמור, בעת תשלומו. במקרה הנדון העמדת המקרקעין קדמה לתשלום ולכן משפט א' נכון. משפט ב' שגוי – מכוון שנכונותו של המשפט תלוי בתנאי המתלה המנוסח. ככל שהדברים נוגעים למקרקעין, מועד החיוב במע"מ עדיין יהיה אותו מועד חיוב כאמור לעיל. מכאן, שיכולים להיות מספר אפשרויות ואין אפשרות אחת נכונה, ולכן המשפט שגוי. משפט ג' שגוי – מאותן סיבות כאמור בסעיף ב'. החכרה לתקופה העולה על 25 מהווה מכירה של זכות במקרקעין גם לעניין חוק מע"מ. הגדרת מכר בסעיף 1 לחוק מע"מ כוללת השכרת מקרקעין ולכן בהקשר הזה התנאים למועד החיוב אינו משתנה – ר' הסברים לעיל.

פתרון: משפט א' שגוי – רק פעולה באיגוד מקרקעין חייבת במע"מ, וגם זאת בכפוף לתנאים מסוימים – לכן התשובה היא לא בכל פעולה חל מע"מ. במשפט זה גם אין זהות של עושה הפעולה. משפט ב' שגוי – ראשית, לכל גורם יש סמכות לקבוע את השווי על פי הוראות החוק שהוא פועל במסגרתו; מנהל מיסוי מקרקעין יקבע את "השווי" לעניין מס שבח ומנהל מע"מ יקבע את "מחיר העסקה" לעניין חוק מע"מ. כך או כך, ההגדרה ומרכיביה אינם זהים ולכן יכול להיווצר מצב כי השווי ומחיר העסקה לא יהיו זהים. משפט ג' שגוי – המשפט הזה אינו נכון בהכרח לכל המצבים, כך למשל מכירת דירת מגורים שהיא מלאי עסקי. משפט ד' נכון – כל התשובות האחרות שגויות.