מע"מ ומיסוי מקרקעין

הפעולות המנויות בסעיפים א, ב, ד אמנם עשויות להיות פטורות ממס אך הן מהוות מכירה של זכות במקרקעין לפי הגדרת "מכירה" בסעיף 1 לחוק מיסוי מקרקעין ועל כן חייבות בדיווח. לעומת זאת, הורשה אינה מהווה מכירה ואינה חייבת בדיווח לרשויות המס.

תשלומי ארנונה אינם מהווים הוצאות שהוצאו לרכישת או מכירת הזכות במקרקעין לפי סעיף 39 לחוק. עלויות המימון המותרות בניכוי לפי סעיף 39א לחוק הן בגין הלוואה לרכישה או השבחה של הזכות במקרקעין או לשם פירעון הלוואה כאמור. הלוואה לתשלום מס השבח אינה נכללת בגדר סעיף זה. הוצאות שהוצאו לשירותי בנייה לפי תכנית החיזוק במקרקעין לבניית הדירה החלופית לא יותרו בניכוי בעת מכירת הדירה שבה בוצעה הבנייה.

לפי סעיף 37)1()ז( + סעיף 26)א()2( לחוק מיסוי מקרקעין, יום הרכישה במכירת נכס שהתקבל בירושה ממוריש שנפטר לאחר 1.4.1980 הוא יום הרכישה על ידי המוריש. במקרה זה, המוריש קיבל את הנכס במתנה, ולכן לפי סעיף 37)1()א( + סעיף 29 לחוק מיסוי מקרקעין, יום הרכישה של המוריש הוא יום רכישת הנכס על ידי נותן המתנה למוריש. נותן המתנה רכש את הנכס בשנת .1950 לכן יום הרכישה במכירת הנכס על ידי נעמה הוא בשנת .1950

סעיף 48א(ב)(1) לא נכון - מכיוון ששיעור המס לפי הסעיף המופיע בתשובה )עד 25%( חל במכירת זכות אחרת במקרקעין כאשר יום הרכישה הוא החל מיום 1.1.12 ואילך. סעיף 48א(ב2) לא נכון - כי שיעור המס לפיו הוא שיעור המס הליניארי המוטב חל רק במכירה של דירת מגורים. פקודת מס הכנסה לא נכון - כיוון שלא מדובר במכירה של מלאי עסקי בנסיבות אלו – יש למשה חנות אחת, הוא מורה במקצועו, הוא לא מנהל עסק במקרקעין ומדובר בהשכרה פסיבית, ולכן מדובר בהכנסה הונית מנכס מקרקעין

סעיף 61)ב( לחוק מיסוי מקרקעין מקנה פטור מלא או חלקי למוסד ציבורי, בין היתר למוסד ציבורי מאושר לפי סעיף 46)א( לפקודה. סעיף 61)ב()1( קובע כי אם המקרקעין הנמכרים היו בידי המוסד הצי בורי לפחות שנה, והם שימשו אותו במישרין במשך לפחות 80% מהתקופה שהמקרקעין היו בידיו - הוא יהיה זכאי לפטור מלא. סעיף 61)ב()2( קובע פטור חלקי לפי שתי חלופות בהן המוסד הציבורי עשה שימוש במישרין במקרקעין במשך פחות מ80%- התקופה לעיל או לא עושה בהם שימוש כלל : *אחת החלופות קבועה בסעיף 61)ב()2()א( ולפיה, כאשר המקרקעין היו בידי המוסד הציבורי בין שנה ל 4- שנים זכאי המוסד הציבורי לפטור חלקי מהמס לפי היחס הבא: התקופה שבא החזיק בפועל במישרין בנכס לעומת כלל התקופה שהחזיק בנכס --> כלומר סעיף ב. * חלופה שנייה היא סעיף 61)ב()2( )ב( העוסק במקרה שבו המוסד הציבורי מחזיק בנכס למעלה מ- 4 שנים ובו יש התייחסות לפטור של מחצית המס המוזכרת בתשובה ד', אך הוא אינו חל במקרה דנן.

הלוואה מהמעסיק לעובד ללא ריבית וללא הצמדה נחשבת "תמורה" החייבת במע"מ. 10000*10*4%*17% = 680

סעיף 30(א) (5) לחוק מעמ:"מתן שירות לתושב חוץ...לא יראו שירות כניתן לתושב חוץ כאשר נושא ההסכם הוא מתן השירות בפועל, נוסף על תושב החוץ, גם לתושב ישראל בישראל.. אלא אם הוא שירות שתמורתו מהווה חלק מערך הטובין שנקבע כאמור בסעיפים 129 עד 133ט לפקודת המכס, לפי העניין;

- "יום המעבר" – כ"ט בטבת התשע"ד (1 בינואר 2014); סעיף 48א(ב2) :" במכירת דירת מגורים מזכה שיום רכישתה היה לפני יום המעבר, יחויב השבח הריאלי בהתאם להוראות אלה: (א) השבח הריאלי עד יום המעבר יהיה פטור ממס; (ב) על יתרת השבח הריאלי לאחר יום המעבר יחול מס בשיעור הקבוע בסעיף קטן (ב)(1); --> כאמור בסעיף 121 לפקודה, בשיעור של עד 25%;

חברה אינה רשאית לנכות מס תשומות על עסקאות הפטורות ממעמ – לא ניתן לנכות מעמ בגין מכוניות פרטיות.

"נכס" – טובין או מקרקעין;" "מקרקעין" – לרבות זכות במקרקעין ולרבות זכות באיגוד מקרקעין כמשמעותה בחוק מס שבח מקרקעין.